Prav tako se je pojavilo vprašanje, ali lahko podjetje prejme donacijo in kako je v primeru doniranja gasilskim društvom?

Če kot podjetje ali gospodarska družba želite izvesti donacijo sem pripravil kratek pregled možnosti za doniranje, ki bodo posamezniku (ki dejansko potrebuje pomoč) omogočile največjo korist in hkrati prinesle korist tudi donirajočemu podjetju.

Donacija podjetja:

1. Podjetje donira prejemniku, ki je po posebnih predpisih ustanovljen za opravljanje določenih dejavnosti – humanitarne organizacije
   1. Podjetje lahko uveljavlja zmanjšanje davčne osnove za znesek izplačil v denarju in v naravi za humanitarne, invalidske, socialno varstvene, dobrodelne, znanstvene, vzgojno izobraževalne, zdravstvene, športne, kulturne, ekološke, religiozne in splošno koristne namene (med njih sodijo tudi gasilska društva), in sicer le za takšno izplačilo prejemnikom, ki ustreza 1 % obdavčenega prihodka davčnega obdobja zavezanca, vendar največ do višine davčne osnove davčnega obdobja. Povedano še drugače, podjetja lahko donirajo vse do višine 1% obdavčenega prihodka davčnega zavezanca oziroma lahko do tega zneska uveljavljate olajšavo po 59. členu ZDDPO-2, nad tem zneskom pa ne.
   2. Dodatno, lahko podjetje donira do zneska, ki ustreza 0,2 % obdavčenega prihodka davčnega obdobja zavezanca, za znesek izplačil v denarju in v naravi za kulturne namene, športne namene in za takšna izplačila prostovoljnim društvom, ustanovljenim za varstvo pred naravnimi in drugimi nesrečami, ki delujejo v javnem interesu. Tu je dovoljen prenos na naslednja tri davčna obdobja.
   3. Bodite pozorni na naslednje: Če podjetje donira humanitarni organizaciji, ki ima status humanitarne organizacije, ki deluje v javnem interesu na področju socialnega ali zdravstvenega varstva, ali status invalidske organizacije, ki deluje v javnem interesu na področju invalidskega varstva (link do seznama humanitarnih organizacij), humanitarna organizacija pa nato naprej fizični osebi, je znesek ne glede na višino oproščen plačila dohodnine, ki jo navajam v naslednji točki.
2. Podjetje donira neposredno fizični osebi
   1. Če podjetje donira neposredno fizični osebi, donacija ni davčna olajšava in ni davčno priznan odhodek. Donatorstvo oziroma donacija podjeta fizični osebi pomeni, da mora podjetje glede donacije obvestiti FURS ter odvesti akontacijo dohodnine (25 %).
3. Podjetje donira zaposlenemu
   1. V kolikor podjetje donira zaposlenemu je lahko davčno priznan odhodek v primeru, ko podjetje znesek donira svojemu zaposlenemu kot solidarnostno pomoč, vendar je donacija oproščena plačila dohodnine pod pogojem, če le-ta znaša do višine dveh tisoč evrov.
4. Podjetje donira gasilskemu društvu
   1. Donacija, ki jo prejme gasilsko društvo, ki je ustanovljeno za nepridobitni namen in tako tudi deluje, vendar pa nima statusa humanitarne organizacije (v Sloveniji ima tak status samo Gasilska zveza Slovenije), pomeni pri gasilskem društvu prihodek. Vendar se v skladu z 9. členom Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb in 3. členom Pravilnika o opredelitvi pridobitne in nepridobitne dejavnosti donacija obravnava kot nepridobitni prihodek, ki se izvzame iz davčne osnove, kar pomeni, da donacija oziroma prihodek za gasilsko društvo ni obdavčen. Bodite pozorni: Ko gasilsko društvo donira prejeta sredstva fizični osebi je fizična oseba, ki prejme donacijo, obdavčena, in sicer mora gasilsko društvo od doniranega zneska plačati akontacijo dohodnine (25%), pri čemer se izplačilo fizični osebi všteva tudi v letno dohodninsko osnovo.
5. Podjetje donira drugemu podjetju
   1. Če eno podjetje donira drugemu podjetju, za podjetje, ki donira, donacija ni davčno priznan odhodek, za podjetje, ki donacijo prejme, pa je to prihodek, ki mu viša davčno osnovo.

FURS zato svetuje, da se finančna pomoč zbira preko humanitarnih organizacij, ki bodo ta sredstva najlažje razdelila pomoči potrebnim.

Ena od možnosti doniranja je tudi, da se podjetje, ki želi donirati dogovori s humanitarno organizacijo, da preko njih donira točno določeni osebi, saj vem, da bodo lokalna podjetja želela pomagati lokalnim prebivalcem.

Gregor Verbajs, odvetnik

Vendar, ali veste kaj donacija pomeni ter kakšne pravne in davčne posledice lahko pričakujete?

Pojdiva po vrsti.

Namen tega zapisa je v tem, da pridobite osnutek Pogodbe o donatorstvu in osnovne informacije o donatorstvu.

Osnutek pogodbe lahko pridobite na tej povezavi – Pogodba o donatorstvu.

Gre zgolj za osnutek, zato ga je potrebno prilagoditi na konkretno situacijo, nedvomno pa bo osnutek pogodbe vam v veliko pomoč.

Sedaj pa si poglejva različne primere pogodbe o donaciji, in sicer:

• Pogodbo o donaciji sklenjeno med gospodarsko družbo / podjetnikom in fizično osebo;
• Pogodbo o donaciji sklenjeno med dvema fizičnima osebama;
• Pogodbo o donaciji sklenjeno med humanitarno organizacijo in fizično osebo.

Pogodba o donaciji sklenjena med gospodarsko družbo / podjetnikom in fizično osebo

Donatorstvo oziroma donacija pravne osebe ali samostojnega podjetnika fizični osebi pomeni, da mora donator glede donacije obvestiti FURS ter odvesti akontacijo dohodnine (25 %).

Donator in prejemnik se lahko medsebojno dogovorita, če bo akontacija upoštevana v sami donaciji ali pa bo moral donator akontacijo odvesti dodatno.

Ob izračunu dohodnine prejemniku je na ta način donacija že vključena med prihodke prejemnika ter tako FURS na podlagi vseh skupnih prihodkov prejemnika izračuna davčno obveznost. V tem primeru pravna oseba ali samostojni podjetnik tudi ne moreta uveljavljati davčne olajšave pri izračunu davčne osnove za obdavčitev dobička, saj gre za davčno nepriznan odhodek.

Obravnava donacije kot darilo fizični osebi je do višine 42 evrov neobdavčljiva z dohodnino.

Pogodba o donaciji sklenjena med dvema fizičnima osebama

Donatorstvo se v primeru, da fizična oseba donira denarna sredstva drugi fizični osebi, šteje kot prenos premoženja in gre v tem primeru za darilo.

Prejemnik v tem primeru plača davek na darila. Takšna darila se obdavčijo le v višini nad 5.000 evrov (2. člen Zakona o davku na dediščine in darila), vendar bodite pri tem pozorni, da se darila istega darovalca v enem letu seštevajo.

Prejemniku darila v višini do 5.000 evrov ni treba vložiti napovedi za odmero davka.

Pogodba o donaciji sklenjena med humanitarno organizacijo in fizično osebo

Finančna uprava Republike Slovenije (FURS) je izdala opozorilo glede aktivnosti zbiranja pomoči za prizadete v nedavnih neurjih (poplave), kjer so zapisali »Pomoč je oproščena plačila dohodnine le v primeru, če fizična oseba prejme pomoč od organizacij, ki imajo status humanitarne organizacije, ki deluje v javnem interesu na področju socialnega ali zdravstvenega varstva, in od organizacij, ki imajo status invalidske organizacije, ki deluje v javnem interesu na področju invalidskega varstva«.

Katera organizacija ima status humanitarne organizacije lahko preverite na naslednji povezavi – humanitarne organizacije.

Zgolj v vednost naj vas obvestim, da prostovoljna gasilska društva nimajo status humanitarne organizacije, zato v kolikor ta društva nakažejo pomoč fizični osebi je potrebno plačati še akontacijo dohodnine.

Pri nas ima trenutno status humanitarne organizacije zgolj Gasilka zveza Slovenije.

Zato je potrebno nameniti posebno pozornost temu, kako se bodo sredstva zbirala in kako se bodo predala fizični osebi, ki pomoč resnično potrebuje.

Zaključek

Čeprav je moj prispevek zgolj kapljica v morje pomoči, ki jo potrebujejo ljudje, ki so utrpeli škodo, želim opozoriti na pravne učinke donacije in na možnosti, ki so na voljo.

Včasih je bolje neposredno donirati fizični osebi, včasih je bolje doniranje organizirati preko humanitarnih organizacij. Vedno pa je potrebno razmišljati korak naprej, da nas na koncu ne presenetijo pravni predpisi.

Gregor Verbajs, odvetnik